日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性祈使句例子英语，祈使句例子10个竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng祈使句例子英语，祈使句例子10个)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zh祈使句例子英语，祈使句例子10个ǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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