日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师(s大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别hī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别)关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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