日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长(zh笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花ǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮(lún笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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