日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(z中华牙膏是中国品牌吗，中华牙膏是中国品牌还是外国牌子hì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用中华牙膏是中国品牌吗，中华牙膏是中国品牌还是外国牌子(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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