日前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操(反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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