日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所耐克品牌和乔丹品牌是什么关系承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务耐克品牌和乔丹品牌是什么关系所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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