日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评造梦西游3宠物技能几级领悟价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(g造梦西游3宠物技能几级领悟uó)有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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