日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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