日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)买东西有必要等双11吗，618和双11双12哪个便宜的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办买东西有必要等双11吗，618和双11双12哪个便宜法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(z买东西有必要等双11吗，618和双11双12哪个便宜hǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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