日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力(l兰州理工大学是一本还是二本 兰州理工大学是211吗ì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yà兰州理工大学是一本还是二本 兰州理工大学是211吗o)求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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