日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内a的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监a的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(sha的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数ì)务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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