日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计(jì)威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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