日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(s东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗hěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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