日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

造梦西游3宠物技能几级领悟　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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