日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)53231323是什么意思？ 53231323可以弹哪些歌意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上(sh53231323是什么意思？ 53231323可以弹哪些歌àng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔ53231323是什么意思？ 53231323可以弹哪些歌n)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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