日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色)定的(de)企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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