日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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