日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

未经允许不得转载：橘子百科-橘子都知道 部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些