日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意(y上火了可以吃猕猴桃吗芭芭农场，上火了可以吃猕猴桃吗芭芭农场，上火了猕猴桃能吃吗上火了猕猴桃能吃吗ì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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