日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xì乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲ng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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